Điều kiện làm bản cam kết để không chịu thuế TNCN
Khi cá nhân nhận thu nhập và ước tính tổng thu nhập trong năm dương lịch chưa đến mức chịu thuế TNCN thì có thể làm bản cam kết. Bản cam kết này ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC để tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Dịch vụ thành lập công ty của Tín Việt sẽ gửi quý khách điều kiện làm bản cam kết để không bị khấu trừ thuế TNCN.
Quy định làm bản cam kết
Theo quy định hiện hành, kể từ ngày 01/01/2022 sẽ sử dụng Mẫu 08/CK-TNCN Bản cam kết áp dụng khi cá nhân nhận thu nhập và ước tính tổng thu nhập trong năm dương lịch chưa đến mức chịu thuế TNCN Ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
Cách ghi Mẫu 08/CK-TNCN
Cách ghi mẫu 08/CK-TNCN chỉ vài thông tin đơn giản nhưng cần phải thật chính xác như sau:
Tại (1) “Kính gửi:” ghi nơi công ty, doanh nghiệp quý khách hàng đang làm việc.
Tại (2) “Tên tôi là:” ghi đầy đủ họ tên khách hàng.
Tại (3) “Mã số thuế” ghi đúng mã số thuế cá nhân của mình.
Tại (4) “Địa chỉ cư trú” ghi địa chỉ cư trú đã khai khi làm hợp đồng lao động.
Tại (5) “Tôi cam kết rằng, năm” ghi năm tính thuế TNCN.
Tại (6) “tổng thu nhập trong năm của tôi không quá” ghi theo hướng dẫn bên dưới.
Tại (7) ” tôi đề nghị (Tên Tổ chức, cá nhân trả thu nhập)” ghi theo mục (1).
Như vậy thì với vài bước điền đơn giản, mẫu 08/CK-TNCN đã hoàn thành.
Xem thêm: Thuế thu nhập cá nhân là gì? Đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân!
Điều kiện làm bản cam kết để không bị khấu trừ thuế TNCN
Căn cứ điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC:
“Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
1. Khấu trừ thuế
i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.”
Như vậy, mặc dù có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên nhưng sẽ được làm bản cam kết 08/CK-TNCN để tạm thời không bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân nếu có đủ các điều kiện sau:
- Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.
- Có tổng mức trả thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên.
- Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế. Nếu làm ở 02 nơi trở lên sẽ không được làm bản cam kết.
- Phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
- Ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế. Theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh thì ước tính tổng thu nhập từ 132 triệu đồng/năm trở xuống đối với - trường hợp không có người phụ thuộc thì mới được làm bản cam kết.
Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
Trên đây là bản cam kết 08/CK-TNCN để tạm thời không bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Cá nhân làm cam kết lưu ý, bản thân phải tự chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Xem thêm: Thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công và cách tính như thế nào?
Trường hợp cá nhân phải khấu trừ thuế 10% trên thu nhập
Cá nhân phải khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân trong trường hợp: Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên.
Lưu ý: Tiền thù lao và tiền chi khác nêu trên là các khoản tiền theo hướng dẫn tại điểm c, d khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cụ thể là:
- Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.
- Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác.
(Căn cứ điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC).
Tham khảo: Dịch vụ khai thuế trọn gói của Tín Việt
Theo dõi chúng tôi tại
Quy định làm bản cam kết
Theo quy định hiện hành, kể từ ngày 01/01/2022 sẽ sử dụng Mẫu 08/CK-TNCN Bản cam kết áp dụng khi cá nhân nhận thu nhập và ước tính tổng thu nhập trong năm dương lịch chưa đến mức chịu thuế TNCN Ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
Cách ghi Mẫu 08/CK-TNCN
Cách ghi mẫu 08/CK-TNCN chỉ vài thông tin đơn giản nhưng cần phải thật chính xác như sau:
Tại (1) “Kính gửi:” ghi nơi công ty, doanh nghiệp quý khách hàng đang làm việc.
Tại (2) “Tên tôi là:” ghi đầy đủ họ tên khách hàng.
Tại (3) “Mã số thuế” ghi đúng mã số thuế cá nhân của mình.
Tại (4) “Địa chỉ cư trú” ghi địa chỉ cư trú đã khai khi làm hợp đồng lao động.
Tại (5) “Tôi cam kết rằng, năm” ghi năm tính thuế TNCN.
Tại (6) “tổng thu nhập trong năm của tôi không quá” ghi theo hướng dẫn bên dưới.
Tại (7) ” tôi đề nghị (Tên Tổ chức, cá nhân trả thu nhập)” ghi theo mục (1).
Như vậy thì với vài bước điền đơn giản, mẫu 08/CK-TNCN đã hoàn thành.
Xem thêm: Thuế thu nhập cá nhân là gì? Đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân!
Điều kiện làm bản cam kết để không bị khấu trừ thuế TNCN
Căn cứ điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC:
“Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
1. Khấu trừ thuế
i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.”
Như vậy, mặc dù có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên nhưng sẽ được làm bản cam kết 08/CK-TNCN để tạm thời không bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân nếu có đủ các điều kiện sau:
- Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.
- Có tổng mức trả thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên.
- Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế. Nếu làm ở 02 nơi trở lên sẽ không được làm bản cam kết.
- Phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
- Ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế. Theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh thì ước tính tổng thu nhập từ 132 triệu đồng/năm trở xuống đối với - trường hợp không có người phụ thuộc thì mới được làm bản cam kết.
Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
Trên đây là bản cam kết 08/CK-TNCN để tạm thời không bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Cá nhân làm cam kết lưu ý, bản thân phải tự chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Xem thêm: Thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công và cách tính như thế nào?
Trường hợp cá nhân phải khấu trừ thuế 10% trên thu nhập
Cá nhân phải khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân trong trường hợp: Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên.
Lưu ý: Tiền thù lao và tiền chi khác nêu trên là các khoản tiền theo hướng dẫn tại điểm c, d khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cụ thể là:
- Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.
- Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác.
(Căn cứ điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC).
Tham khảo: Dịch vụ khai thuế trọn gói của Tín Việt
Theo dõi chúng tôi tại
| Công ty TNHH Dịch vụ Giấy phép - Thuế - Kế toán Tín Việt Văn phòng: 11/7 Thoại Ngọc Hầu, P. Hòa Thạnh, Q. Tân Phú, TPHCM Tell: (028) 39.733.734 - 39.733.735 - Hotline O969.541.541 Email: admin@ketoantinviet.com Website: ketoantinviet.vn - ketoantinviet.com.vn - ketoantinviet.com |
Tin liên quan :