Hướng dẫn kế toán cho Hộ kinh doanh mới nhất
Từ ngày 01/01/2026, Thông tư 152/2025/TT-BTC của Bộ Tài chính chính thức có hiệu lực, thay thế Thông tư 88/2021/TT-BTC về chế độ kế toán áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
Những điểm mới nổi bật về chế độ kế toán áp dụng cho hộ kinh doanh
Hộ kinh doanh được chủ động tổ chức công tác kế toán
Theo Thông tư 152/2025/TT-BTC, người đại diện hộ kinh doanh có quyền lựa chọn cách tổ chức kế toán phù hợp với quy mô và điều kiện hoạt động. Hộ kinh doanh có thể tự ghi chép sổ sách kế toán, thuê dịch vụ kế toán hoặc bố trí người làm kế toán theo quy định pháp luật.
Đáng chú ý, Thông tư cho phép người thân trong gia đình như vợ, chồng, cha mẹ, con, anh chị em ruột hoặc người quản lý, thủ kho, thủ quỹ kiêm nhiệm công tác kế toán. Quy định này giúp hộ kinh doanh giảm chi phí, phù hợp với mô hình kinh doanh nhỏ và hộ gia đình.
Ghi sổ kế toán theo hướng linh hoạt, sát thực tế kinh doanh
Hộ kinh doanh thực hiện ghi sổ kế toán theo các mẫu được hướng dẫn tại Thông tư 152/2025/TT-BTC. Trường hợp cần thiết, hộ kinh doanh được bổ sung thêm sổ kế toán hoặc điều chỉnh biểu mẫu để phục vụ nhu cầu quản lý nội bộ.
Các sổ kế toán mở thêm hoặc sửa đổi vẫn phải thể hiện đầy đủ các thông tin bắt buộc như tên sổ, thời gian lập sổ, họ tên và chữ ký của người đại diện hộ kinh doanh, bảo đảm tính pháp lý của số liệu kế toán.
Lưu trữ chứng từ kế toán bằng bản giấy hoặc điện tử
Thông tư 152/2025/TT-BTC cho phép hộ kinh doanh lựa chọn hình thức lưu trữ tài liệu kế toán bằng bản giấy hoặc trên phương tiện điện tử. Thời hạn lưu trữ tài liệu kế toán tối thiểu là 05 năm, trong khi việc lưu trữ hóa đơn thực hiện theo quy định riêng của pháp luật về thuế.
Quy định này tạo điều kiện để hộ kinh doanh từng bước chuyển sang quản lý sổ sách điện tử, phù hợp với xu hướng số hóa hoạt động kinh doanh.
Ghi sổ kế toán để đối chiếu nghĩa vụ thuế khi sử dụng hóa đơn điện tử
Đối với hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử và được cơ quan thuế hỗ trợ xác định số thuế GTGT, thuế TNCN và các khoản phải nộp khác, việc ghi sổ kế toán theo Thông tư 152/2025/TT-BTC là căn cứ để theo dõi, đối chiếu số thuế theo thông báo của cơ quan thuế.
Đây là nội dung quan trọng giúp hộ kinh doanh chủ động kiểm soát nghĩa vụ thuế và hạn chế rủi ro phát sinh trong quá trình thực hiện.
Hệ thống sổ sách kế toán hộ kinh doanh
Nhóm 1: Không chịu thuế GTGT, không phải nộp TNCN (Miễn thuế)
Sử dụng: Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (Mẫu S1a-HKD).
Mục đích: Theo dõi doanh thu để xác định có thuộc diện chịu thuế hay không.
Nhóm 2: Nộp thuế GTGT & TNCN theo % trên Doanh thu
Sử dụng: Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (Mẫu S2a-HKD).
Ghi chép theo nhóm ngành nghề có cùng tỷ lệ % tính thuế.
Nhóm 3: Nộp thuế GTGT theo % Doanh thu & TNCN tính trên Thu nhập tính thuế:
- Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (Mẫu S2b-HKD).
- Sổ chi tiết doanh thu, chi phí (Mẫu S2c-HKD) -> Để tính thu nhập chịu thuế TNCN.
- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu S2d-HKD) -> Quản lý kho.
- Sổ chi tiết tiền (Mẫu S2e-HKD) -> Quản lý thu chi.
Hóa đơn chứng từ để ghi sổ: Hóa đơn, Bảng kê mua hàng hóa, dịch vụ (đối với trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ của người bán hàng không có hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng) và các chứng từ kế toán khác làm căn cứ để xác định doanh thu, thu nhập tính thuế theo quy định của pháp luật về thuế.
Nhóm 4: Chịu các loại thuế khác (TTĐB, BVMT, Tài nguyên...)
Sử dụng thêm: Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác (Mẫu S3a-HKD).
Theo dõi chúng tôi tại
TRUNG TÂM TƯ VẤN GIẤY PHÉP - THUẾ - KẾ TOÁN TÍN VIỆT
Văn phòng: 11/7 Thoại Ngọc Hầu, Phường Tân Phú, TPHCM
Google Map: Xem đường đi
Thời gian mở cửa: Thứ 2 - Sáng Thứ 7: Sáng 08:00 AM - 12:00 PM; Chiều 13:00 AM - 17:00 PM
[E]: admin@ketoantinviet.com
[W]: ketoantinviet.vn - ketoantinviet.com.vn - ketoantinviet.com
Những điểm mới nổi bật về chế độ kế toán áp dụng cho hộ kinh doanh
Hộ kinh doanh được chủ động tổ chức công tác kế toán
Theo Thông tư 152/2025/TT-BTC, người đại diện hộ kinh doanh có quyền lựa chọn cách tổ chức kế toán phù hợp với quy mô và điều kiện hoạt động. Hộ kinh doanh có thể tự ghi chép sổ sách kế toán, thuê dịch vụ kế toán hoặc bố trí người làm kế toán theo quy định pháp luật.
Đáng chú ý, Thông tư cho phép người thân trong gia đình như vợ, chồng, cha mẹ, con, anh chị em ruột hoặc người quản lý, thủ kho, thủ quỹ kiêm nhiệm công tác kế toán. Quy định này giúp hộ kinh doanh giảm chi phí, phù hợp với mô hình kinh doanh nhỏ và hộ gia đình.
Ghi sổ kế toán theo hướng linh hoạt, sát thực tế kinh doanh
Hộ kinh doanh thực hiện ghi sổ kế toán theo các mẫu được hướng dẫn tại Thông tư 152/2025/TT-BTC. Trường hợp cần thiết, hộ kinh doanh được bổ sung thêm sổ kế toán hoặc điều chỉnh biểu mẫu để phục vụ nhu cầu quản lý nội bộ.
Các sổ kế toán mở thêm hoặc sửa đổi vẫn phải thể hiện đầy đủ các thông tin bắt buộc như tên sổ, thời gian lập sổ, họ tên và chữ ký của người đại diện hộ kinh doanh, bảo đảm tính pháp lý của số liệu kế toán.
Lưu trữ chứng từ kế toán bằng bản giấy hoặc điện tử
Thông tư 152/2025/TT-BTC cho phép hộ kinh doanh lựa chọn hình thức lưu trữ tài liệu kế toán bằng bản giấy hoặc trên phương tiện điện tử. Thời hạn lưu trữ tài liệu kế toán tối thiểu là 05 năm, trong khi việc lưu trữ hóa đơn thực hiện theo quy định riêng của pháp luật về thuế.
Quy định này tạo điều kiện để hộ kinh doanh từng bước chuyển sang quản lý sổ sách điện tử, phù hợp với xu hướng số hóa hoạt động kinh doanh.
Ghi sổ kế toán để đối chiếu nghĩa vụ thuế khi sử dụng hóa đơn điện tử
Đối với hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử và được cơ quan thuế hỗ trợ xác định số thuế GTGT, thuế TNCN và các khoản phải nộp khác, việc ghi sổ kế toán theo Thông tư 152/2025/TT-BTC là căn cứ để theo dõi, đối chiếu số thuế theo thông báo của cơ quan thuế.
Đây là nội dung quan trọng giúp hộ kinh doanh chủ động kiểm soát nghĩa vụ thuế và hạn chế rủi ro phát sinh trong quá trình thực hiện.
Hệ thống sổ sách kế toán hộ kinh doanh
Nhóm 1: Không chịu thuế GTGT, không phải nộp TNCN (Miễn thuế)
Sử dụng: Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (Mẫu S1a-HKD).
Mục đích: Theo dõi doanh thu để xác định có thuộc diện chịu thuế hay không.
Nhóm 2: Nộp thuế GTGT & TNCN theo % trên Doanh thu
Sử dụng: Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (Mẫu S2a-HKD).
Ghi chép theo nhóm ngành nghề có cùng tỷ lệ % tính thuế.
Nhóm 3: Nộp thuế GTGT theo % Doanh thu & TNCN tính trên Thu nhập tính thuế:
- Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (Mẫu S2b-HKD).
- Sổ chi tiết doanh thu, chi phí (Mẫu S2c-HKD) -> Để tính thu nhập chịu thuế TNCN.
- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu S2d-HKD) -> Quản lý kho.
- Sổ chi tiết tiền (Mẫu S2e-HKD) -> Quản lý thu chi.
Hóa đơn chứng từ để ghi sổ: Hóa đơn, Bảng kê mua hàng hóa, dịch vụ (đối với trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ của người bán hàng không có hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng) và các chứng từ kế toán khác làm căn cứ để xác định doanh thu, thu nhập tính thuế theo quy định của pháp luật về thuế.
Nhóm 4: Chịu các loại thuế khác (TTĐB, BVMT, Tài nguyên...)
Sử dụng thêm: Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác (Mẫu S3a-HKD).
Theo dõi chúng tôi tại
TRUNG TÂM TƯ VẤN GIẤY PHÉP - THUẾ - KẾ TOÁN TÍN VIỆT
Văn phòng: 11/7 Thoại Ngọc Hầu, Phường Tân Phú, TPHCM
Google Map: Xem đường đi
Thời gian mở cửa: Thứ 2 - Sáng Thứ 7: Sáng 08:00 AM - 12:00 PM; Chiều 13:00 AM - 17:00 PM
[E]: admin@ketoantinviet.com
[W]: ketoantinviet.vn - ketoantinviet.com.vn - ketoantinviet.com
Tin liên quan :