Điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo Nghị định 181
Kể từ ngày 01/7/2025, Nghị định 181/2025/NĐ-CP chính thức có hiệu lực, mang theo nhiều điểm mới quan trọng trong việc thực hiện điều kiện khấu trừ thuế GTGT (giá trị gia tăng). Những thay đổi này không chỉ tác động đến bộ phận kế toán mà còn ảnh hưởng trực tiếp đến cách doanh nghiệp tổ chức thanh toán, lưu trữ chứng từ và thực hiện giao dịch thương mại.
Điểm nổi bật nhất và cũng gây ảnh hưởng mạnh mẽ nhất trong Nghị định này là yêu cầu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên (bao gồm cả thuế GTGT).
Theo quy định tại Nghị định 52/2024/NĐ-CP, các hình thức thanh toán được chấp nhận gồm: chuyển khoản qua ngân hàng, thanh toán qua ví điện tử, ủy nhiệm chi, thẻ tín dụng doanh nghiệp,…
Chú ý các giao dịch nhiều lần trong ngày, Nghị định cũng quy định: nếu cùng một người bán, mua nhiều lần trong ngày mà tổng giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, thì toàn bộ hóa đơn cũng bphải có thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế.
Điều kiện khấu trừ thuế GTGT với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
Theo Điều 27, các doanh nghiệp xuất khẩu muốn khấu trừ thuế GTGT đầu vào cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ như sau:
- Hợp đồng ký kết với đối tác nước ngoài
- Hóa đơn bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ
- Chứng từ thanh toán chuyển khoản quốc tế
- Tờ khai hải quan có xác nhận thông quan
- Phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có)
Trường hợp đặc thù: Xuất khẩu qua TMĐT
Đối với hình thức xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử nước ngoài (như Amazon, Etsy, Alibaba,…), Điều 28 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định rõ: ngoài các điều kiện khấu trừ chung tại Điều 25 và Điều 26, cơ sở xuất khẩu cần cung cấp thêm tài liệu chứng minh hàng hóa đã được tiêu thụ tại thị trường nước ngoài.
Các tài liệu có thể bao gồm: xác nhận đơn hàng, hóa đơn thương mại quốc tế, bản kê vận chuyển, biên bản chốt giao dịch qua sàn,…
Việc bổ sung điều kiện này thể hiện sự điều chỉnh chính sách quản lý thuế đối với hoạt động xuất khẩu theo phương thức thương mại điện tử xuyên biên giới, đồng thời nhấn mạnh yêu cầu chứng minh giao dịch thực tế ở nước ngoài nhằm đảm bảo tính minh bạch trong khấu trừ thuế GTGT
Các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt
1. Chuyển khoản qua ngân hàng (theo NĐ 52/2024/NĐ-CP): Chứng từ chuyển tiền qua ngân hàng; không chấp nhận trường hợp nộp tiền mặt vào tài khoản bên bán
2. Thanh toán bù trừ giữa hàng hóa/dịch vụ: Biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên; nếu qua bên thứ ba, cần biên bản bù trừ công nợ của ba bên
3. Bù trừ công nợ vay, mượn tiền: Hợp đồng vay/mượn bằng văn bản lập trước; chứng từ chuyển tiền từ tài khoản bên cho vay sang bên vay
4. Thanh toán ủy quyền cho bên thứ ba: Quy định cụ thể trong hợp đồng bằng văn bản; bên thứ ba phải là tổ chức/cá nhân đang hoạt động hợp pháp
5. Thanh toán bằng cổ phiếu, trái phiếu: Hợp đồng mua bán bằng văn bản được lập trước
6. Phần còn lại từ các hình thức thanh toán khác ≥ 5 triệu: Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho phần còn lại
7. Thanh toán vào tài khoản bên thứ ba tại KBNN để cưỡng chế: Chứng từ chuyển tiền vào tài khoản của bên thứ ba tại Kho bạc Nhà nước theo Quyết định của cơ quan nhà nước
8. Mua trả chậm, trả góp: Hợp đồng mua bán, hóa đơn GTGT, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu đến hạn); nếu chưa đến hạn, vẫn được khấu trừ
9. Mua dưới 5 triệu/lần hoặc hàng biếu tặng: Không bắt buộc có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
10. Người lao động thanh toán và được hoàn lại: Thanh toán theo quy chế tài chính/nội bộ; sau đó hoàn lại bằng hình thức không dùng tiền mặt
11. Mua nhiều lần trong ngày tổng cộng ≥ 5 triệu: Chỉ được khấu trừ nếu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Theo dõi chúng tôi tại
TRUNG TÂM TƯ VẤN GIẤY PHÉP - THUẾ - KẾ TOÁN TÍN VIỆT
Văn phòng: 11/7 Thoại Ngọc Hầu, P. Hòa Thạnh, Q. Tân Phú, TPHCM
Tell: (028)39.733.734 - Hotline O969.541.541
Email: admin@ketoantinviet.com
Website: ketoantinviet.vn - ketoantinviet.com.vn - ketoantinviet.com
Điểm nổi bật nhất và cũng gây ảnh hưởng mạnh mẽ nhất trong Nghị định này là yêu cầu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên (bao gồm cả thuế GTGT).
Theo quy định tại Nghị định 52/2024/NĐ-CP, các hình thức thanh toán được chấp nhận gồm: chuyển khoản qua ngân hàng, thanh toán qua ví điện tử, ủy nhiệm chi, thẻ tín dụng doanh nghiệp,…
Chú ý các giao dịch nhiều lần trong ngày, Nghị định cũng quy định: nếu cùng một người bán, mua nhiều lần trong ngày mà tổng giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, thì toàn bộ hóa đơn cũng bphải có thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế.
Điều kiện khấu trừ thuế GTGT với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
Theo Điều 27, các doanh nghiệp xuất khẩu muốn khấu trừ thuế GTGT đầu vào cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ như sau:
- Hợp đồng ký kết với đối tác nước ngoài
- Hóa đơn bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ
- Chứng từ thanh toán chuyển khoản quốc tế
- Tờ khai hải quan có xác nhận thông quan
- Phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có)
Trường hợp đặc thù: Xuất khẩu qua TMĐT
Đối với hình thức xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử nước ngoài (như Amazon, Etsy, Alibaba,…), Điều 28 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định rõ: ngoài các điều kiện khấu trừ chung tại Điều 25 và Điều 26, cơ sở xuất khẩu cần cung cấp thêm tài liệu chứng minh hàng hóa đã được tiêu thụ tại thị trường nước ngoài.
Các tài liệu có thể bao gồm: xác nhận đơn hàng, hóa đơn thương mại quốc tế, bản kê vận chuyển, biên bản chốt giao dịch qua sàn,…
Việc bổ sung điều kiện này thể hiện sự điều chỉnh chính sách quản lý thuế đối với hoạt động xuất khẩu theo phương thức thương mại điện tử xuyên biên giới, đồng thời nhấn mạnh yêu cầu chứng minh giao dịch thực tế ở nước ngoài nhằm đảm bảo tính minh bạch trong khấu trừ thuế GTGT
Các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt
1. Chuyển khoản qua ngân hàng (theo NĐ 52/2024/NĐ-CP): Chứng từ chuyển tiền qua ngân hàng; không chấp nhận trường hợp nộp tiền mặt vào tài khoản bên bán
2. Thanh toán bù trừ giữa hàng hóa/dịch vụ: Biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên; nếu qua bên thứ ba, cần biên bản bù trừ công nợ của ba bên
3. Bù trừ công nợ vay, mượn tiền: Hợp đồng vay/mượn bằng văn bản lập trước; chứng từ chuyển tiền từ tài khoản bên cho vay sang bên vay
4. Thanh toán ủy quyền cho bên thứ ba: Quy định cụ thể trong hợp đồng bằng văn bản; bên thứ ba phải là tổ chức/cá nhân đang hoạt động hợp pháp
5. Thanh toán bằng cổ phiếu, trái phiếu: Hợp đồng mua bán bằng văn bản được lập trước
6. Phần còn lại từ các hình thức thanh toán khác ≥ 5 triệu: Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho phần còn lại
7. Thanh toán vào tài khoản bên thứ ba tại KBNN để cưỡng chế: Chứng từ chuyển tiền vào tài khoản của bên thứ ba tại Kho bạc Nhà nước theo Quyết định của cơ quan nhà nước
8. Mua trả chậm, trả góp: Hợp đồng mua bán, hóa đơn GTGT, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu đến hạn); nếu chưa đến hạn, vẫn được khấu trừ
9. Mua dưới 5 triệu/lần hoặc hàng biếu tặng: Không bắt buộc có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
10. Người lao động thanh toán và được hoàn lại: Thanh toán theo quy chế tài chính/nội bộ; sau đó hoàn lại bằng hình thức không dùng tiền mặt
11. Mua nhiều lần trong ngày tổng cộng ≥ 5 triệu: Chỉ được khấu trừ nếu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Theo dõi chúng tôi tại
TRUNG TÂM TƯ VẤN GIẤY PHÉP - THUẾ - KẾ TOÁN TÍN VIỆT
Văn phòng: 11/7 Thoại Ngọc Hầu, P. Hòa Thạnh, Q. Tân Phú, TPHCM
Tell: (028)39.733.734 - Hotline O969.541.541
Email: admin@ketoantinviet.com
Website: ketoantinviet.vn - ketoantinviet.com.vn - ketoantinviet.com
Tin liên quan :