Lương từ 5tr phải chuyển khoản như thế nào?
Đầu tiên, tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
"Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:
...
c) Các khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật, trừ các trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ."
Đồng thời, tại Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP cũng quy định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
"Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;
...
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
...
c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng."
Mặc khác, tại Điểm a khoản 8 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
"Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
...
8. Chi cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
a) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật;"
Cuối cùng, tại điểm b khoản 1 Điều 24 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định hiệu lực thi hành như sau:
"Hiệu lực thi hành
1. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký ban hành và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025. Việc xác định thời gian áp dụng trong một số trường hợp cụ thể như sau:
...
b) Quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt tại điểm c khoản 1 Điều 9 và quy định về chuyển nhượng vốn tại điểm i khoản 3 Điều 12 của Nghị định này áp dụng từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành."
Như vậy, từ những căn cứ trên, khi doanh nghiệp có khoản chi thanh toán tiền lương, tiền công trả cho người lao động là các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên và không thuộc trường hợp chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán thì khoản chi thanh toán tiền lương, tiền công này được xác định là khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN trong kỳ.
Trong đó, đối với khoản chi thanh toán tiền lương, tiền công từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên cho người lao động để được tính vào chi phí được trừ thì doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt từ ngày 15/12/2025.
Do đó, từ năm 2026 lương từ 5 triệu đồng trở lên nếu bằng tiền mặt sẽ không được hạch toán chi phí khi tính thuế TNDN theo quy định pháp luật.
Lương từ 5 triệu trở lên để hạch toán chi phí khi tính thuế TNDN cần có những hồ sơ gì?
Vừa qua, Thuế tỉnh Thái Nguyên đã ban hành Công văn 572/TNG-QLDN2 năm 2026 Tải về hướng dẫn về chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp.
Đối với lương từ 5 triệu trở lên để hạch toán chi phí khi tính thuế TNDN Thuế tỉnh Thái Nguyên lưu ý cần những hồ sơ như sau:
Tại điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
"Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:
...
c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng."
Đồng thời, tại điểm b khoản 1 Điều 24 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định thời điểm có hiệu lực thi hành của Nghị định 320/2025/NĐ-CP là ngày 15/12/2025.
Khi công ty chi trả lương cho người lao động phải có trách nhiệm lập và lưu giữ đầy đủ hồ sơ chứng từ liên quan đến việc chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động theo quy định để làm căn cứ hạch toán chi phí khi tính thuế TNDN.
Do đó, lương từ 5 triệu trở lên để hạch toán chi phí khi tính thuế TNDN cần có những hồ sơ sau đây:
- Hợp đồng lao động;
- Bảng chấm công;
- Bảng thanh toán tiền lương;
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và các tài liệu có liên quan.
Tiền lương có bị loại trừ khi hạch toán chi phí nếu công ty không đóng bảo hiểm xã hội?
Đầu tiên, tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và Điều 9, khoản 8 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP (đã trích tại Mục 1) quy định cụ thể các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Trong đó đối với trường hợp chi phí từ tiền lương, tiền công sẽ được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng các điều kiện như sau:
- Có hợp đồng lao động, giao kết khác theo đúng quy định pháp luật. Phù hợp với thực tế làm việc
- Có chứng từ thanh toán theo quy định như bảng lương, bảng chấm công, phiếu chi/ủy nhiệm chi,...
- Khoản chi thực tế phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh
- Đối với khoản tiền lương từ 5 triệu trở lên mỗi lần phải được thanh toán bằng hình thức không dùng tiền mặt (chuyển khoản). Trường hợp mỗi lần trả lương đều dưới 5 triệu thì vẫn được phép chi bằng tiền mặt.
- Không nằm trong các điều khoản, trường hợp cụ thể không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và khoản 8 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Như vậy, có thể thấy Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 hay Nghị định 320/2025/NĐ-CP không hề quy định điều kiện phải đóng bảo hiểm xã hội thì mới được tính chi phí được trừ về tiền lương, tiền công.
Do đó, công ty không đóng bảo hiểm xã hội thì tiền lương vẫn không bị loại trừ khi hạch toán chi phí. Việc chi phí tiền lương có bị loại trừ khi hạch toán chi phí thuế TNDN sẽ phụ thuộc vào điều kiện tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và Điều 9, khoản 8 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Trên đây là những thông tin chia sẻ của Kế Toán Tín Việt. Quý khách có nhu cầu tư vấn dịch vụ vui lòng liên hệ thông tin bên dưới để được tư vấn MIỄN PHÍ.
Theo dõi chúng tôi tại
TRUNG TÂM TƯ VẤN GIẤY PHÉP - THUẾ - KẾ TOÁN TÍN VIỆT
Văn phòng: 11/7 Thoại Ngọc Hầu, Phường Tân Phú, TPHCM
Google Map: Xem đường đi
Thời gian mở cửa: Thứ 2 - Sáng Thứ 7: Sáng 08:00 AM - 12:00 PM; Chiều 13:00 AM - 17:00 PM
[E]: admin@ketoantinviet.com
[W]: ketoantinviet.vn - ketoantinviet.com.vn - ketoantinviet.com