Hướng dẫn thay đổi phương pháp tính thuế GTGT
Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) là cách thức tính thuế của doanh nghiệp bắt buộc phải lựa chọn khi đăng ký kinh doanh. Vậy trong quá trình hoạt động có được thay đổi phương pháp tính thuế GTGT không?
Những phương pháp tính thuế giá trị gia tăng mà doanh nghiệp có thể áp dụng
Căn cứ Điều 10 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, phương pháp tính thuế giá trị gia tăng bao gồm phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp.
Trong đó:
Phương pháp khấu trừ thuế:
Áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định.
Đây là phương pháp tính thuế duy nhất mà doanh nghiệp nộp thuế được khấu trừ thuế GTGT đầu vào ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu.
Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp này bằng số thuế GTGT đầu ra trừ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
(Căn cứ Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024)
Phương pháp tính trực tiếp: Bao gồm:
- Phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu áp dụng đối với:
+ Doanh nghiệp có doanh thu hằng năm dưới mức ngưỡng doanh thu 01 tỷ đồng, trừ trường hợp tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
+ Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, không bao gồm các nhà cung cấp nước tại khoản 4 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
+ Doanh nghiệp khác, trừ trường hợp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 2 Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
- Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng: Áp dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.
(Căn cứ Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024)
Điều kiện chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, nếu doanh nghiệp không còn đáp ứng điều kiện để được áp dụng phương pháp tính thuế mà doanh nghiệp đang áp dụng hoặc để phù hợp hơn với tính chất và ngành nghề kinh doanh thì doanh nghiệp có thể chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT. Cụ thể việc chuyển đổi phải đáp ứng các điều kiện sau:
- Doanh nghiệp phải thuộc đối tượng được áp dụng phương pháp tính thuế GTGT muốn chuyển đổi.
- Căn cứ khoản 1 Điều 12 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định thời gian ổn định phương pháp tính thuế là 02 năm liên tục.
Như vậy, chu kỳ khai thuế của doanh nghiệp được thực hiện ổn định trong thời gian 02 năm. Nếu hết thời gian chu kỳ khai thuế, doanh nghiệp muốn chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT từ phương pháp trực tiếp sang phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ (hoặc ngược lại) thì phải làm thủ tục chuyển đổi phương pháp tính thuế.
Hồ sơ chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng
Trước đó, để thực hiện chuyển đổi phương pháp tính thuế, doanh nghiệp phải thông báo cho cơ quan thuế biết doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế nào bằng Mẫu 06/GTGT.
Tuy nhiên, hiện nay đã bãi bỏ quy định về việc phải nộp mẫu 06/GTGT, tức nghĩa, sau khi hết chu kỳ khai thuế và muốn chuyển đổi phương pháp tính thuế, doanh nghiệp không cần phải nộp Mẫu 06/GTGT để thông báo về việc chuyển đổi phương pháp tính thuế nữa, mà chỉ cần thực hiện đăng ký phương pháp tính thuế bình thường.
Như vậy, khi kết thúc chu kỳ:
- Nếu doanh nghiệp muốn áp dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp thì nộp Tờ khai tính thuế GTGT (mẫu 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC). Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý thì nộp Tờ khai tính thuế giá trị gia tăng (mẫu 03/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 80).
- Nếu doanh nghiệp muốn áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thì nộp Tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 80). Đối với các dự án đầu tư tính thuế theo phương pháp khấu trừ thì nộp Tờ khai thuế giá trị gia tăng (mẫu 02/GTGT ban hành kèm theo 80).
Thủ tục thay đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng
Bước 1. Chuẩn bị hồ sơ
Hồ sơ thay đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng được chuẩn bị như hướng dẫn ở trên. Tùy theo từng phương pháp tính thuế mà hồ sơ có thể khác nhau.
Bước 2. Nộp hồ sơ và giải quyết
Hồ sơ được nộp tại Cơ quan thuế nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính và giải quyết nếu hồ sơ hợp lệ.
Ví dụ: Công ty A thành lập vào tháng 4/2019, khi đó khai báo hình thức kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu. Công ty sử dụng hóa đơn bán hàng để thực hiện theo hình thức này.
Tuy nhiên, trong quá trình ký kết hợp đồng với nhiều đối tác, do một số đối tác chưa hiểu rõ và không phân biệt được giữa hóa đơn bán hàng, hóa đơn giá trị gia tăng và yêu cầu Công ty phải cung cấp hóa đơn giá trị gia tăng khi làm hồ sơ nghiệm thu hợp đồng thì mới đồng ý ký hợp đồng với Công ty.
Từ những khó khăn trên, Công ty đề nghị cơ quan quản lý nhà nước hướng dẫn các thủ tục để khai báo và thực hiện chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng từ phương pháp trực tiếp sang phương pháp khấu trừ.
Trường hợp Công ty A thành lập vào tháng 4/2019, khi hết năm dương lịch đầu tiên từ khi thành lập. Nếu Công ty có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ hoặc không đạt mức doanh thu từ một tỷ đồng trở lên nhưng vẫn thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng tin nếu tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế thì Công ty gửi Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01/GTGT, 02/GTGT đến cơ quan Thuế để kê khai thuế GTGT và đồng thời đăng ký phương pháp tính thuế giá trị gia tăng cho năm tiếp theo theo phương pháp khấu trừ.
Trên đây là những thông tin chia sẻ của Kế Toán Tín Việt. Quý khách có nhu cầu tư vấn dịch vụ vui lòng liên hệ thông tin bên dưới để được tư vấn MIỄN PHÍ.
O969.541.541 Mr Chiêm (Call/Zalo/Viber)
Theo dõi chúng tôi tại
TRUNG TÂM TƯ VẤN GIẤY PHÉP - THUẾ - KẾ TOÁN TÍN VIỆT
Văn phòng: 11/7 Thoại Ngọc Hầu, Phường Tân Phú, TPHCM
Google Map: Xem đường đi
Thời gian mở cửa: Thứ 2 - Sáng Thứ 7: Sáng 08:00 AM - 12:00 PM; Chiều 13:00 AM - 17:00 PM
[E]: admin@ketoantinviet.com
[W]: ketoantinviet.vn - ketoantinviet.com.vn - ketoantinviet.com
Những phương pháp tính thuế giá trị gia tăng mà doanh nghiệp có thể áp dụng
Căn cứ Điều 10 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, phương pháp tính thuế giá trị gia tăng bao gồm phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp.
Trong đó:
Phương pháp khấu trừ thuế:
Áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định.
Đây là phương pháp tính thuế duy nhất mà doanh nghiệp nộp thuế được khấu trừ thuế GTGT đầu vào ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu.
Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp này bằng số thuế GTGT đầu ra trừ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
(Căn cứ Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024)
Phương pháp tính trực tiếp: Bao gồm:
- Phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu áp dụng đối với:
+ Doanh nghiệp có doanh thu hằng năm dưới mức ngưỡng doanh thu 01 tỷ đồng, trừ trường hợp tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
+ Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, không bao gồm các nhà cung cấp nước tại khoản 4 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
+ Doanh nghiệp khác, trừ trường hợp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 2 Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
- Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng: Áp dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.
(Căn cứ Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024)
Điều kiện chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, nếu doanh nghiệp không còn đáp ứng điều kiện để được áp dụng phương pháp tính thuế mà doanh nghiệp đang áp dụng hoặc để phù hợp hơn với tính chất và ngành nghề kinh doanh thì doanh nghiệp có thể chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT. Cụ thể việc chuyển đổi phải đáp ứng các điều kiện sau:
- Doanh nghiệp phải thuộc đối tượng được áp dụng phương pháp tính thuế GTGT muốn chuyển đổi.
- Căn cứ khoản 1 Điều 12 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định thời gian ổn định phương pháp tính thuế là 02 năm liên tục.
Như vậy, chu kỳ khai thuế của doanh nghiệp được thực hiện ổn định trong thời gian 02 năm. Nếu hết thời gian chu kỳ khai thuế, doanh nghiệp muốn chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT từ phương pháp trực tiếp sang phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ (hoặc ngược lại) thì phải làm thủ tục chuyển đổi phương pháp tính thuế.
Hồ sơ chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng
Trước đó, để thực hiện chuyển đổi phương pháp tính thuế, doanh nghiệp phải thông báo cho cơ quan thuế biết doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế nào bằng Mẫu 06/GTGT.
Tuy nhiên, hiện nay đã bãi bỏ quy định về việc phải nộp mẫu 06/GTGT, tức nghĩa, sau khi hết chu kỳ khai thuế và muốn chuyển đổi phương pháp tính thuế, doanh nghiệp không cần phải nộp Mẫu 06/GTGT để thông báo về việc chuyển đổi phương pháp tính thuế nữa, mà chỉ cần thực hiện đăng ký phương pháp tính thuế bình thường.
Như vậy, khi kết thúc chu kỳ:
- Nếu doanh nghiệp muốn áp dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp thì nộp Tờ khai tính thuế GTGT (mẫu 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC). Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý thì nộp Tờ khai tính thuế giá trị gia tăng (mẫu 03/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 80).
- Nếu doanh nghiệp muốn áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thì nộp Tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 80). Đối với các dự án đầu tư tính thuế theo phương pháp khấu trừ thì nộp Tờ khai thuế giá trị gia tăng (mẫu 02/GTGT ban hành kèm theo 80).
Thủ tục thay đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng
Bước 1. Chuẩn bị hồ sơ
Hồ sơ thay đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng được chuẩn bị như hướng dẫn ở trên. Tùy theo từng phương pháp tính thuế mà hồ sơ có thể khác nhau.
Bước 2. Nộp hồ sơ và giải quyết
Hồ sơ được nộp tại Cơ quan thuế nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính và giải quyết nếu hồ sơ hợp lệ.
Ví dụ: Công ty A thành lập vào tháng 4/2019, khi đó khai báo hình thức kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu. Công ty sử dụng hóa đơn bán hàng để thực hiện theo hình thức này.
Tuy nhiên, trong quá trình ký kết hợp đồng với nhiều đối tác, do một số đối tác chưa hiểu rõ và không phân biệt được giữa hóa đơn bán hàng, hóa đơn giá trị gia tăng và yêu cầu Công ty phải cung cấp hóa đơn giá trị gia tăng khi làm hồ sơ nghiệm thu hợp đồng thì mới đồng ý ký hợp đồng với Công ty.
Từ những khó khăn trên, Công ty đề nghị cơ quan quản lý nhà nước hướng dẫn các thủ tục để khai báo và thực hiện chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng từ phương pháp trực tiếp sang phương pháp khấu trừ.
Trường hợp Công ty A thành lập vào tháng 4/2019, khi hết năm dương lịch đầu tiên từ khi thành lập. Nếu Công ty có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ hoặc không đạt mức doanh thu từ một tỷ đồng trở lên nhưng vẫn thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng tin nếu tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế thì Công ty gửi Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01/GTGT, 02/GTGT đến cơ quan Thuế để kê khai thuế GTGT và đồng thời đăng ký phương pháp tính thuế giá trị gia tăng cho năm tiếp theo theo phương pháp khấu trừ.
Trên đây là những thông tin chia sẻ của Kế Toán Tín Việt. Quý khách có nhu cầu tư vấn dịch vụ vui lòng liên hệ thông tin bên dưới để được tư vấn MIỄN PHÍ.
O969.541.541 Mr Chiêm (Call/Zalo/Viber)Theo dõi chúng tôi tại
TRUNG TÂM TƯ VẤN GIẤY PHÉP - THUẾ - KẾ TOÁN TÍN VIỆT
Văn phòng: 11/7 Thoại Ngọc Hầu, Phường Tân Phú, TPHCM
Google Map: Xem đường đi
Thời gian mở cửa: Thứ 2 - Sáng Thứ 7: Sáng 08:00 AM - 12:00 PM; Chiều 13:00 AM - 17:00 PM
[E]: admin@ketoantinviet.com
[W]: ketoantinviet.vn - ketoantinviet.com.vn - ketoantinviet.com
Tin liên quan :
