Công văn hướng dẫn kê khai thuế GTGT cho chi nhánh
Ngày 02/10/2025, cơ quan Thuế tỉnh An Giang có ban hành Công văn 763/AGI-QLDN2 về kê khai thuế GTGT đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc.
(3).jpg)
1. Công văn hướng dẫn kê khai thuế GTGT cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc mới nhất
Ngày 02/10/2025, cơ quan Thuế tỉnh An Giang có ban hành Công văn 763/AGI-QLDN2 về kê khai thuế GTGT đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc.
Theo đó, tại Công văn 763/AGI-QLDN2, cơ quan Thuế tỉnh An Giang hướng dẫn kê khai thuế GTGT cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc như sau:
Căn cứ khoản 2 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
Căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 12; khoản 1, khoản 4 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Từ các quy định nêu trên, chi nhánh là đơn vị hạch toán phụ thuộc khác tỉnh trụ sở chính thì thực hiện nghĩa vụ thuế như sau:
- Trường hợp Chi nhánh có hoạt động kinh doanh, không theo dõi hạch toán đầy đủ số thuế GTGT đầu ra, đầu vào thì Công ty (trụ sở chính) có trách nhiệm thực hiện kê khai, tính thuế, nộp hồ sơ khai thuế GTGT tại cơ quan quản lý trực tiếp trụ sở chính; trường hợp thuộc đối tượng phân bổ theo quy định thì phải thực hiện nộp Bảng phân bố số thuế phải nộp theo từng địa bản cấp tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính theo quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP; khoản 1, khoản 2 Điều 12; khoản 1 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Trường hợp Chi nhánh trực tiếp bán hàng, sử dụng hóa đơn do Chi nhánh đăng ký hoặc do Công ty mẹ tại trụ sở chính đăng ký với cơ quan thuế quản lý Chỉ nhánh, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế GTGT đầu ra, đầu vào thi Chi nhánh khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp Chi nhánh theo quy định tại khoản 4 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC.
2. Tóm tắt trách nhiệm kê khai thuế GTGT của chi nhánh 2025
Trách nhiệm kê khai, nộp thuế GTGT của chi nhánh 2025 thực hiện như sau:
- Đối với chi nhánh hạch toán độc lập: Chi nhánh tự kê khai thuế GTGT riêng như một công ty bình thường.
- Đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc:
+ Chi nhánh phụ thuộc cùng tỉnh trụ sở chính thì kê khai thuế GTGT chung với trụ sở chính hoặc kê khai thuế GTGT riêng nếu chi nhánh có đăng ký sử dụng hóa đơn riêng.
+ Chi nhánh phụ thuộc khác tỉnh trụ sở chính nếu có đăng ký sử dụng hoá đơn riêng thì kê khai thuế GTGT riêng và không cần phải phân bổ thuế GTGT. Nếu chi nhánh không sử dụng hoá đơn riêng mà sử dụng hoá đơn của công ty thì sẽ khai thuế GTGT chung với trụ sở chính và thực hiện phân bổ thuế GTGT nếu thuộc các trường hợp phải thực hiện phân bổ.
***Chi tiết quy định về kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng của chi nhánh từ 01/7/2025 như sau:
a. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính
- Chi nhánh hạch toán phụ thuộc cùng địa bàn cấp tỉnh với trụ sở chính sẽ kê khai và nộp thuế GTGT tại Cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính.
- Trường hợp chi nhánh trực tiếp bán hàng, sử dụng hoá đơn do đơn vị phụ thuộc đăng ký hoặc do người nộp thuế đăng ký với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào thì chi nhánh khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh.
b. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính
- Trường hợp chi nhánh trực tiếp bán hàng, sử dụng hoá đơn do đơn vị phụ thuộc đăng ký hoặc do người nộp thuế đăng ký với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào thì chi nhánh khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh.
- Trường hợp chi nhánh có hoạt động kinh doanh, không theo dõi hạch toán đầy đủ thuế GTGT đầu ra, đầu vào thì trụ sở chính thực hiệ khai và nộp hồ sơ khai thuế GTGT của công ty và chi nhánh khác tỉnh cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính. Đồng thời phải nộp bảng phân bổ thuế (nếu có) cho từng địa bàn cấp tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh.
Lưu ý: Chỉ thực hiện phân bổ thuế GTGT trong các trường hợp sau:
- Hoạt động kinh doanh xổ số điện toán.
- Hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
(Trừ trường hợp khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng (bao gồm cả trường hợp có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ) khai thuế GTGT tại nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản).
- Hoạt động xây dựng.
- Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp), trừ trường hợp khai thuế giá trị gia tăng tại nơi có nhà máy sản xuất điện.
- Nhà máy thủy điện nằm trên nhiều tỉnh.
(Theo khoản 1 Điều 13 và khoản 1 Điều 12 Thông tư 80/2021/TT-BTC)
Trừ một số trường hợp sau đây không phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp:
- Thuế GTGT của hoạt động kinh doanh vận tải của công ty cổ phần mà các tuyến đường vận tải đi qua địa bàn các tỉnh khác nơi công ty đóng trụ sở chính.
- Thuế GTGT của hoạt động kinh doanh bảo hiểm và tái bảo hiểm.
- Thuế GTGT của hoạt động kinh doanh xây dựng (bao gồm cả xây dựng đường giao thông, đường dây tải điện, đường ống dẫn nước, đường ống dẫn dầu, đường ống dẫn khí) tại địa bàn cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính nhưng không thành lập đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại địa bàn cấp tỉnh đó mà giá trị công trình xây dựng bao gồm cả thuế GTGT dưới 01 tỷ đồng.
- Thuế GTGT của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh của công ty cổ phần là doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định của pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.
(Theo khoản 2 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP)
Lưu ý đối với các hoạt động sau đây chi nhánh phải thực hiện khai thuế GTGT tại nơi có hoạt động kinh doanh:
- Khai thuế GTGT của dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế GTGT tại nơi có dự án đầu tư.
- Khai thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng (bao gồm cả trường hợp có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ) tại nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
- Khai thuế GTGT tại nơi có nhà máy sản xuất điện.
(Theo khoản 1 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP)
c. Chi nhánh hạch toán độc lập
Dù chi nhánh hạch toán độc lập cùng tỉnh hay khác tỉnh với trụ sở chính thì chi nhánh cũng thực hiện khai thuế GTGT tại cơ quan lý thuế quản lý chi nhánh như một doanh nghiệp bình thường.
Quý khách có nhu cầu sử dụng dịch vụ thành lập công ty, thành lập chi nhánh, thay đổi giấy phép, kế toán thuế trọn gói vui lòng liên hệ thông tin bên dưới.
Hotline/Zalo/Viber: O969.541.541 Mr Chiêm
Theo dõi chúng tôi tại
TRUNG TÂM TƯ VẤN GIẤY PHÉP - THUẾ - KẾ TOÁN TÍN VIỆT
Văn phòng: 11/7 Thoại Ngọc Hầu, Phường Tân Phú, TPHCM
Google Map: Xem đường đi
Thời gian mở cửa: Thứ 2 - Sáng Thứ 7: Sáng 08:00 AM - 12:00 PM; Chiều 13:00 AM - 17:00 PM
[E]: admin@ketoantinviet.com
[W]: ketoantinviet.vn - ketoantinviet.com.vn - ketoantinviet.com
1. Công văn hướng dẫn kê khai thuế GTGT cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc mới nhất
Ngày 02/10/2025, cơ quan Thuế tỉnh An Giang có ban hành Công văn 763/AGI-QLDN2 về kê khai thuế GTGT đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc.
Theo đó, tại Công văn 763/AGI-QLDN2, cơ quan Thuế tỉnh An Giang hướng dẫn kê khai thuế GTGT cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc như sau:
Căn cứ khoản 2 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
Căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 12; khoản 1, khoản 4 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Từ các quy định nêu trên, chi nhánh là đơn vị hạch toán phụ thuộc khác tỉnh trụ sở chính thì thực hiện nghĩa vụ thuế như sau:
- Trường hợp Chi nhánh có hoạt động kinh doanh, không theo dõi hạch toán đầy đủ số thuế GTGT đầu ra, đầu vào thì Công ty (trụ sở chính) có trách nhiệm thực hiện kê khai, tính thuế, nộp hồ sơ khai thuế GTGT tại cơ quan quản lý trực tiếp trụ sở chính; trường hợp thuộc đối tượng phân bổ theo quy định thì phải thực hiện nộp Bảng phân bố số thuế phải nộp theo từng địa bản cấp tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính theo quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP; khoản 1, khoản 2 Điều 12; khoản 1 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Trường hợp Chi nhánh trực tiếp bán hàng, sử dụng hóa đơn do Chi nhánh đăng ký hoặc do Công ty mẹ tại trụ sở chính đăng ký với cơ quan thuế quản lý Chỉ nhánh, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế GTGT đầu ra, đầu vào thi Chi nhánh khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp Chi nhánh theo quy định tại khoản 4 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC.
2. Tóm tắt trách nhiệm kê khai thuế GTGT của chi nhánh 2025
Trách nhiệm kê khai, nộp thuế GTGT của chi nhánh 2025 thực hiện như sau:
- Đối với chi nhánh hạch toán độc lập: Chi nhánh tự kê khai thuế GTGT riêng như một công ty bình thường.
- Đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc:
+ Chi nhánh phụ thuộc cùng tỉnh trụ sở chính thì kê khai thuế GTGT chung với trụ sở chính hoặc kê khai thuế GTGT riêng nếu chi nhánh có đăng ký sử dụng hóa đơn riêng.
+ Chi nhánh phụ thuộc khác tỉnh trụ sở chính nếu có đăng ký sử dụng hoá đơn riêng thì kê khai thuế GTGT riêng và không cần phải phân bổ thuế GTGT. Nếu chi nhánh không sử dụng hoá đơn riêng mà sử dụng hoá đơn của công ty thì sẽ khai thuế GTGT chung với trụ sở chính và thực hiện phân bổ thuế GTGT nếu thuộc các trường hợp phải thực hiện phân bổ.
***Chi tiết quy định về kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng của chi nhánh từ 01/7/2025 như sau:
a. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính
- Chi nhánh hạch toán phụ thuộc cùng địa bàn cấp tỉnh với trụ sở chính sẽ kê khai và nộp thuế GTGT tại Cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính.
- Trường hợp chi nhánh trực tiếp bán hàng, sử dụng hoá đơn do đơn vị phụ thuộc đăng ký hoặc do người nộp thuế đăng ký với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào thì chi nhánh khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh.
b. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính
- Trường hợp chi nhánh trực tiếp bán hàng, sử dụng hoá đơn do đơn vị phụ thuộc đăng ký hoặc do người nộp thuế đăng ký với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào thì chi nhánh khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh.
- Trường hợp chi nhánh có hoạt động kinh doanh, không theo dõi hạch toán đầy đủ thuế GTGT đầu ra, đầu vào thì trụ sở chính thực hiệ khai và nộp hồ sơ khai thuế GTGT của công ty và chi nhánh khác tỉnh cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính. Đồng thời phải nộp bảng phân bổ thuế (nếu có) cho từng địa bàn cấp tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh.
Lưu ý: Chỉ thực hiện phân bổ thuế GTGT trong các trường hợp sau:
- Hoạt động kinh doanh xổ số điện toán.
- Hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
(Trừ trường hợp khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng (bao gồm cả trường hợp có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ) khai thuế GTGT tại nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản).
- Hoạt động xây dựng.
- Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp), trừ trường hợp khai thuế giá trị gia tăng tại nơi có nhà máy sản xuất điện.
- Nhà máy thủy điện nằm trên nhiều tỉnh.
(Theo khoản 1 Điều 13 và khoản 1 Điều 12 Thông tư 80/2021/TT-BTC)
Trừ một số trường hợp sau đây không phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp:
- Thuế GTGT của hoạt động kinh doanh vận tải của công ty cổ phần mà các tuyến đường vận tải đi qua địa bàn các tỉnh khác nơi công ty đóng trụ sở chính.
- Thuế GTGT của hoạt động kinh doanh bảo hiểm và tái bảo hiểm.
- Thuế GTGT của hoạt động kinh doanh xây dựng (bao gồm cả xây dựng đường giao thông, đường dây tải điện, đường ống dẫn nước, đường ống dẫn dầu, đường ống dẫn khí) tại địa bàn cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính nhưng không thành lập đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại địa bàn cấp tỉnh đó mà giá trị công trình xây dựng bao gồm cả thuế GTGT dưới 01 tỷ đồng.
- Thuế GTGT của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh của công ty cổ phần là doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định của pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.
(Theo khoản 2 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP)
Lưu ý đối với các hoạt động sau đây chi nhánh phải thực hiện khai thuế GTGT tại nơi có hoạt động kinh doanh:
- Khai thuế GTGT của dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế GTGT tại nơi có dự án đầu tư.
- Khai thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng (bao gồm cả trường hợp có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ) tại nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
- Khai thuế GTGT tại nơi có nhà máy sản xuất điện.
(Theo khoản 1 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP)
c. Chi nhánh hạch toán độc lập
Dù chi nhánh hạch toán độc lập cùng tỉnh hay khác tỉnh với trụ sở chính thì chi nhánh cũng thực hiện khai thuế GTGT tại cơ quan lý thuế quản lý chi nhánh như một doanh nghiệp bình thường.
Quý khách có nhu cầu sử dụng dịch vụ thành lập công ty, thành lập chi nhánh, thay đổi giấy phép, kế toán thuế trọn gói vui lòng liên hệ thông tin bên dưới.
Hotline/Zalo/Viber: O969.541.541 Mr ChiêmTheo dõi chúng tôi tại
TRUNG TÂM TƯ VẤN GIẤY PHÉP - THUẾ - KẾ TOÁN TÍN VIỆT
Văn phòng: 11/7 Thoại Ngọc Hầu, Phường Tân Phú, TPHCM
Google Map: Xem đường đi
Thời gian mở cửa: Thứ 2 - Sáng Thứ 7: Sáng 08:00 AM - 12:00 PM; Chiều 13:00 AM - 17:00 PM
[E]: admin@ketoantinviet.com
[W]: ketoantinviet.vn - ketoantinviet.com.vn - ketoantinviet.com
Tin liên quan :
