Hướng dẫn tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực tiếp được áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân kinh doanh có thu nhập chịu thuế tại Việt Nam. Việc hiểu rõ về TNDN là rất quan trọng để các doanh nghiệp có thể tính toán, kê khai và nộp đúng số thuế phải nộp, đồng thời đảm bảo tuân thủ pháp luật.
Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Các đối tượng phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:
- Doanh nghiệp: Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ có thu nhập chịu thuế, bao gồm các hình thức:
 + Công ty cổ phần
 + Công ty trách nhiệm hữu hạn
 + Công ty hợp danh
 + Doanh nghiệp tư nhân
 + Văn phòng Luật sư, Văn phòng công chứng tư
 + Các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh
 + Các bên trong hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, Xí nghiệp liên doanh dầu khí, Công ty điều hành chung
- Đơn vị sự nghiệp: Bao gồm cả đơn vị sự nghiệp công lập và ngoài công lập có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ có thu nhập chịu thuế.
- Tổ chức hợp tác xã: Được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật Hợp tác xã.
- Doanh nghiệp nước ngoài: Doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật nước ngoài và có cơ sở thường trú tại Việt Nam. Cơ sở thường trú bao gồm:
 + Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí, hoặc địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác tại Việt Nam
 + Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp
 + Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm cả dịch vụ tư vấn qua người lao động hoặc tổ chức, cá nhân khác
 + Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài
 + Đại diện tại Việt Nam có quyền ký kết hợp đồng hoặc đại diện không có quyền ký kết hợp đồng nhưng thường xuyên thực hiện giao hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ tại Việt Nam
Trường hợp Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và quốc gia khác có quy định khác về cơ sở thường trú, sẽ thực hiện theo quy định của Hiệp định đó.
- Tổ chức khác: Tổ chức không thuộc các loại nêu trên nhưng có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa hoặc dịch vụ có thu nhập chịu thuế.
Lưu ý: Tổ chức nước ngoài hoạt động tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp, hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam sẽ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính. Nếu các tổ chức này có hoạt động chuyển nhượng vốn, phải thực hiện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn tại Điều 14 Chương IV Thông tư 78/2014/TT-BTC.

Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) dựa trên thu nhập tính thuế và thuế suất, như quy định tại Điều 6 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008.
Ngoài ra, theo Điều 17 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, đã được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 11 Điều 1 của Luật số 32/2013/QH13, doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam có quyền trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm để thành lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ.
Do đó, thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024 sẽ được xác định theo công thức sau:
Thuế TNDN = (Thu nhập doanh nghiệp - Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có) x Thuế suất thuế TNDN

Thuế suất thu nhập doanh nghiệp
Theo quy định tại Điều 10 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện tại là 20%. Tuy nhiên, có một số trường hợp ngoại lệ mà mức thuế suất có thể dao động từ 32% đến 50% theo mục 1.2, và từ 25% đến 50% theo mục 1.3 của cùng điều luật.
Lưu ý quan trọng: Các doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, bao gồm cả hợp tác xã và đơn vị sự nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, với tổng doanh thu hàng năm không vượt quá 20 tỷ đồng, sẽ áp dụng mức thuế suất 20%. Tổng doanh thu này được xác định dựa trên doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm tài chính trước đó.
Ví dụ cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp:
Doanh nghiệp A có doanh thu năm 2024 là 10 tỷ đồng.
Tổng chi phí hợp lý được trừ là 8 tỷ đồng (bao gồm chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng...).
Lợi nhuận trước thuế là: 10 tỷ đồng - 8 tỷ đồng = 2 tỷ đồng.
Cách tính:
- Thu nhập chịu thuế: Theo quy định chung, thu nhập chịu thuế bằng lợi nhuận trước thuế trừ đi các khoản được trừ theo luật. Trong trường hợp đơn giản này, ta coi thu nhập chịu thuế bằng lợi nhuận trước thuế là 2 tỷ đồng.
- Số thuế phải nộp:
+ Thuế suất: Theo quy định chung, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%.
+ Số thuế phải nộp: 2 tỷ đồng x 20% = 400 triệu đồng.

Thời hạn và cách nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Thời hạn nộp thuế:
- Thuế tạm tính: Doanh nghiệp phải nộp thuế tạm tính hàng quý trước ngày 20 của tháng thứ hai sau quý. Ví dụ, thuế tạm tính quý I/2024 phải nộp trước ngày 20/5/2024.
- Thuế khi quyết toán năm: Doanh nghiệp phải quyết toán thuế năm và nộp số thuế còn thiếu (nếu có) trước ngày 20 tháng 3 của năm sau. Ví dụ, quyết toán thuế năm 2024 phải nộp trước ngày 20/3/2025.
Hình thức nộp thuế:
- Nộp qua ngân hàng: Doanh nghiệp có thể nộp tiền thuế trực tiếp tại quầy giao dịch của các ngân hàng đã được ủy quyền.
- Nộp qua kho bạc: Doanh nghiệp có thể nộp tiền thuế trực tiếp tại các kho bạc nhà nước.
- Nộp online: Nhiều doanh nghiệp hiện nay đã được kết nối với hệ thống thuế điện tử, cho phép nộp thuế trực tuyến qua mạng.
 Tư vấn miễn phí O969.541.541 Mr Chiêm (Call/Zalo)
Theo dõi chúng tôi tại           
TRUNG TÂM TƯ VẤN GIẤY PHÉP - THUẾ - KẾ TOÁN TÍN VIỆT
Văn phòng: 11/7 Thoại Ngọc Hầu, P. Hòa Thạnh, Q. Tân Phú, TPHCM
Tell: (028)39.733.734 - Hotline O969.541.541
Email: admin@ketoantinviet.com
Website: ketoantinviet.vn - ketoantinviet.com.vn - ketoantinviet.com