Bộ tài chính trả lời lương 5tr phải chuyển khoản
Ngày 27/01/2026, Bộ Tài chính ban hành Công văn 218/CST-TN liên quan đến áp dụng chừng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi thanh toán tiền lương, tiền công cho người lao động.
.jpeg)
Theo đó, câu trả lời chính thức của Bộ Tài chính, công ty thanh toán tiền lương, tiền công từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên cho người lao động từ ngày 15/12/2025 trở đi phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được tính vào chi phí được trừ.
Nói một cách dễ hiểu, từ ngày 15/12/2025, thanh toán tiền lương trên 05 triệu thì bắt buộc phải chuyển khoản để được tính vào chi phí được trừ.
Điều kiện tiền lương được trừ khi tính thuế TNDN 2026
Điều kiện chi phí lương được trừ khi tính thuế TNDN 2026 bao gồm:
- Chi phí tiền lương cho người lao động của doanh nghiệp từng lần từ 05 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Chi phí tiền lương cho người lao động được ghi cụ thể trong các hồ sơ:
+ Hợp đồng lao động hoặc văn bản của doanh nghiệp nước ngoài cử người sang làm việc tại Việt Nam (đối với trường hợp người nước ngoài được điều chuyển hoặc di chuyển trong nội bộ Tập đoàn, giữa công ty mẹ với công ty con).
+ Thoả ước lao động tập thể.
+ Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn.
+ Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn
(Theo khoản 1 Điều 9 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025 và Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP)
Lưu ý: Chi phí tiền lương thanh toán cho người lao động sẽ không được trừ nếu thuộc các trường hợp sau:
- Tiền lương, tiền công, tiền thưởng không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể,..
- Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do một cá nhân làm chủ không được trừ khi tính thuế TNDN.
- Doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.
- Các khoản lương, phụ cấp đến hạn nhưng chưa chi trước thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế năm.
Chi tiết điều kiện các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN
Điều kiện 1: Chi phí thực tế, liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh
Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp.
Theo đó, khoản chi cho nghiên cứu và phát triển được trừ tối đa 200% chi phí thực tế phát sinh (không bao gồm các khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác; khoản chi đã được chi từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp, Quỹ phát triển khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số của doanh nghiệp) với điều kiện sau khi áp dụng mức chi bổ sung, doanh nghiệp không bị lỗ và việc xác định chi phí thực hiện đúng quy định pháp luật về khoa học công nghệ.
Điều kiện 2: Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp
Các khoản chi phải có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
Lưu ý: Nếu thuộc trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ phải lập bảng kê (Bảng kê 01/TNDN) mà có giá trị mua từ 5 triệu đồng/ngày/người trở lên thì phải thanh toán không dùng tiền mặt.
Bảng kê hàng hóa mua vào (Bảng kê 01/TNDN) chỉ áp dụng với những trường hợp đặc thù người bán không xuất được hoá đơn. Do đó không phải cứ mua hàng hóa không có hoá đơn thì được phép lập bảng kê mua hàng hóa.
Cụ thể, các trường hợp được lập bảng kê mua hàng hóa 01/TNDN bao gồm:
- Mua sản phẩm là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;
- Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công trực tiếp bán ra; mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
- Mua đồ dùng, tài sản của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp bán ra;
- Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới 500 triệu/năm.
Cho đến thời điểm hiện tại mẫu bảng kê mua hàng hóa mới nhất 2025 đang được áp dụng là Mẫu 01/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 78/2014/TT-BTC.
Hiện nay, tại Dự thảo Thông tư hướng dẫn Luật thuế TNDN 2025, có quy định mẫu bảng kê mua hàng hóa mới nhất là Mẫu 02/TNDN.
Do đó, khi Thông tư hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 chính thức được ban hành thì mẫu bảng kê mua hàng hóa mới nhất (Mẫu 02/TNDN) sẽ thay thế Mẫu 01/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 78/2014/TT-BTC.
Điều kiện 3: Thanh toán không dùng tiền mặt đối với khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên
- Các khoản mua hàng hóa, dịch vụ từng lần hoặc cộng gộp trong ngày từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Trường hợp doanh nghiệp ủy quyền cho người lao động mua hộ hàng hóa, dịch vụ phục vụ sản xuất kinh doanh với giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, khoản chi này vẫn được tính vào chi phí được trừ nếu người lao động thanh toán không dùng tiền mặt, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và việc ủy quyền được quy định rõ trong quy chế hoặc quyết định của doanh nghiệp; sau đó doanh nghiệp hoàn trả lại khoản tiền cho người lao động.
- Chi phí từ 5 triệu đồng trở lên chưa thanh toán vẫn được trừ khi tính thuế TNDN
Theo đó, doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần từ 5 triệu đồng trở lên, nếu đến thời điểm ghi nhận chi phí chưa thanh toán thì vẫn được tính vào chi phí được trừ. Tuy nhiên, khi thanh toán, nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai điều chỉnh giảm chi phí tương ứng tại kỳ tính thuế phát sinh thanh toán bằng tiền mặt, kể cả khi kỳ chi phí đó đã được thanh tra, kiểm tra.
Tư vấn Miễn Phí O969.541.541 Mr Chiêm (Hotline/Zalo/Viber)
Theo dõi chúng tôi tại
TRUNG TÂM TƯ VẤN GIẤY PHÉP - THUẾ - KẾ TOÁN TÍN VIỆT
Văn phòng: 11/7 Thoại Ngọc Hầu, Phường Tân Phú, TPHCM
Google Map: Xem đường đi
Thời gian mở cửa: Thứ 2 - Sáng Thứ 7: Sáng 08:00 AM - 12:00 PM; Chiều 13:00 AM - 17:00 PM
[E]: admin@ketoantinviet.com
[W]: ketoantinviet.vn - ketoantinviet.com.vn - ketoantinviet.com
Theo đó, câu trả lời chính thức của Bộ Tài chính, công ty thanh toán tiền lương, tiền công từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên cho người lao động từ ngày 15/12/2025 trở đi phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được tính vào chi phí được trừ.
Nói một cách dễ hiểu, từ ngày 15/12/2025, thanh toán tiền lương trên 05 triệu thì bắt buộc phải chuyển khoản để được tính vào chi phí được trừ.
"“Căn cứ vào các quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp có khoản chi thanh toán tiền lương, tiền công trả cho người lao động đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP và không thuộc các khoản chi không được trừ quy định tại khoản 8 Điều 10 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP thì khoản chi thanh toán tiền lương, tiền công này được xác định là khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN trong kỳ. Trong đó, đối với khoản chi thanh toán tiền lương, tiền công từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên cho người lao động kể từ ngày Nghị định số 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành (ngày 15/12/2025), để được tính vào chi phí được trừ thì doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Việc xác định chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định tại Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.”
Điều kiện tiền lương được trừ khi tính thuế TNDN 2026
Điều kiện chi phí lương được trừ khi tính thuế TNDN 2026 bao gồm:
- Chi phí tiền lương cho người lao động của doanh nghiệp từng lần từ 05 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Chi phí tiền lương cho người lao động được ghi cụ thể trong các hồ sơ:
+ Hợp đồng lao động hoặc văn bản của doanh nghiệp nước ngoài cử người sang làm việc tại Việt Nam (đối với trường hợp người nước ngoài được điều chuyển hoặc di chuyển trong nội bộ Tập đoàn, giữa công ty mẹ với công ty con).
+ Thoả ước lao động tập thể.
+ Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn.
+ Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn
(Theo khoản 1 Điều 9 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025 và Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP)
Lưu ý: Chi phí tiền lương thanh toán cho người lao động sẽ không được trừ nếu thuộc các trường hợp sau:
- Tiền lương, tiền công, tiền thưởng không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể,..
- Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do một cá nhân làm chủ không được trừ khi tính thuế TNDN.
- Doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.
- Các khoản lương, phụ cấp đến hạn nhưng chưa chi trước thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế năm.
Chi tiết điều kiện các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN
Điều kiện 1: Chi phí thực tế, liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh
Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp.
Theo đó, khoản chi cho nghiên cứu và phát triển được trừ tối đa 200% chi phí thực tế phát sinh (không bao gồm các khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác; khoản chi đã được chi từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp, Quỹ phát triển khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số của doanh nghiệp) với điều kiện sau khi áp dụng mức chi bổ sung, doanh nghiệp không bị lỗ và việc xác định chi phí thực hiện đúng quy định pháp luật về khoa học công nghệ.
Điều kiện 2: Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp
Các khoản chi phải có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
Lưu ý: Nếu thuộc trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ phải lập bảng kê (Bảng kê 01/TNDN) mà có giá trị mua từ 5 triệu đồng/ngày/người trở lên thì phải thanh toán không dùng tiền mặt.
Bảng kê hàng hóa mua vào (Bảng kê 01/TNDN) chỉ áp dụng với những trường hợp đặc thù người bán không xuất được hoá đơn. Do đó không phải cứ mua hàng hóa không có hoá đơn thì được phép lập bảng kê mua hàng hóa.
Cụ thể, các trường hợp được lập bảng kê mua hàng hóa 01/TNDN bao gồm:
- Mua sản phẩm là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;
- Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công trực tiếp bán ra; mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
- Mua đồ dùng, tài sản của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp bán ra;
- Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới 500 triệu/năm.
Cho đến thời điểm hiện tại mẫu bảng kê mua hàng hóa mới nhất 2025 đang được áp dụng là Mẫu 01/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 78/2014/TT-BTC.
Hiện nay, tại Dự thảo Thông tư hướng dẫn Luật thuế TNDN 2025, có quy định mẫu bảng kê mua hàng hóa mới nhất là Mẫu 02/TNDN.
Do đó, khi Thông tư hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 chính thức được ban hành thì mẫu bảng kê mua hàng hóa mới nhất (Mẫu 02/TNDN) sẽ thay thế Mẫu 01/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 78/2014/TT-BTC.
Điều kiện 3: Thanh toán không dùng tiền mặt đối với khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên
- Các khoản mua hàng hóa, dịch vụ từng lần hoặc cộng gộp trong ngày từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Trường hợp doanh nghiệp ủy quyền cho người lao động mua hộ hàng hóa, dịch vụ phục vụ sản xuất kinh doanh với giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, khoản chi này vẫn được tính vào chi phí được trừ nếu người lao động thanh toán không dùng tiền mặt, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và việc ủy quyền được quy định rõ trong quy chế hoặc quyết định của doanh nghiệp; sau đó doanh nghiệp hoàn trả lại khoản tiền cho người lao động.
- Chi phí từ 5 triệu đồng trở lên chưa thanh toán vẫn được trừ khi tính thuế TNDN
Theo đó, doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần từ 5 triệu đồng trở lên, nếu đến thời điểm ghi nhận chi phí chưa thanh toán thì vẫn được tính vào chi phí được trừ. Tuy nhiên, khi thanh toán, nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai điều chỉnh giảm chi phí tương ứng tại kỳ tính thuế phát sinh thanh toán bằng tiền mặt, kể cả khi kỳ chi phí đó đã được thanh tra, kiểm tra.
Tư vấn Miễn Phí O969.541.541 Mr Chiêm (Hotline/Zalo/Viber)Theo dõi chúng tôi tại
TRUNG TÂM TƯ VẤN GIẤY PHÉP - THUẾ - KẾ TOÁN TÍN VIỆT
Văn phòng: 11/7 Thoại Ngọc Hầu, Phường Tân Phú, TPHCM
Google Map: Xem đường đi
Thời gian mở cửa: Thứ 2 - Sáng Thứ 7: Sáng 08:00 AM - 12:00 PM; Chiều 13:00 AM - 17:00 PM
[E]: admin@ketoantinviet.com
[W]: ketoantinviet.vn - ketoantinviet.com.vn - ketoantinviet.com
Tin liên quan :
