Điều kiện được khấu trừ thuế GTGT đầu vào như thế nào?
Khấu trừ thuế GTGT đầu vào là một trong những nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp giảm chi phí, đảm bảo minh bạch và tuân thủ đúng luật thuế. Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 có hiệu lực, quy định rõ ràng hơn về các yêu cầu để được khấu trừ, đồng thời đưa ra nhiều điểm thay đổi mà kế toán và doanh nghiệp cần lưu ý.
Căn cứ Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:
Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài;
Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;
Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại điểm a và điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu; phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có). Chính phủ quy định về điều kiện khấu trừ đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số trường hợp đặc thù khác.
Lưu ý: Cơ sở kinh doanh không đáp ứng quy định về khấu trừ thuế tại khoản 1 và khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và các hóa đơn, chứng từ được lập từ các hành vi bị nghiêm cấm tại Luật này thì không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng.
(khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024)
(1) Có hóa đơn, chứng từ hợp lệ
Căn cứ Điều 25 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ nộp thuế như sau:
Cơ sở kinh doanh phải có hóa đơn giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (bao gồm cả chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng theo tỷ lệ % nhân với doanh thu thay cho phía nước ngoài).
(2) Thanh toán không dùng tiền mặt
- Hàng hóa dịch vụ mua vào từ 5 triệu đồng trở lên (đã gồm GTGT) phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
- Không chấp nhận trường hợp bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản bên bán
- Một số trường hợp thanh toán vẫn được chấp nhận nếu đúng hợp đồng và đủ hồ sơ như:
+ Bù trừ hàng mua - hàng bán, bù trừ công nợ
+ Vay, mượn tiền; cấn trừ công nợ qua bên thứ ba
+ Ủy quyền hoặc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định
+ Thanh toán bằng cổ phiếu, trái phiếu
+ Thanh toán vào tài khoản bên thứ ba tại Kho bạc Nhà nước để cưỡng chế
+ Mua hàng trả chậm, trả góp
+ Một số trường hợp mua hàng dưới 05 triệu đồng, quà biếu, quà tặng, hàng mẫu
+ Người lao động được ủy quyền thanh toán và doanh nghiệp hoàn trả bằng phương thức không dùng tiền mặt.
Lưu ý: Nếu mua nhiều lần trong cùng một ngày, cùng một người nộp thuế, tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
(3) Mua hàng trả chậm, trả góp
Nếu chưa đến thời hạn thanh toán, chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt từ 05 triệu đồng trở lên vẫn được khấu trừ đầu vào căn cứ hợp đồng, hóa đơn GTGT
Đến hạn thanh toán, nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì phải kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ; khi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, được kê khai, khấu trừ lại số thuế tương ứng.
(Xem chi tiết hơn tại Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP (được sửa đổi bởi Điều 4 Nghị định 144/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 20/06/2026) và Điều 27, 28 Nghị định 181/2025/NĐ-CP )
Quy định về hóa đơn, chứng từ thuế GTGT như thế nào?
Căn cứ Điều 16 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về hóa đơn, chứng từ như sau:
(1) Việc mua bán hàng hóa, dịch vụ phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và các quy định sau đây:
- Cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng. Trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng mà trên hóa đơn giá trị gia tăng không ghi khoản thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán ghi trên hóa đơn nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều 16 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024
- Cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp tính trực tiếp sử dụng hóa đơn bán hàng.
(2) Đối với các loại tem, vé, thẻ là chứng từ thanh toán in sẵn giá thanh toán thì giá thanh toán tem, vé, thẻ đó đã bao gồm thuế giá trị gia tăng.
Quý khách có nhu cầu tư vấn dịch vụ vui lòng liên hệ thông tin bên dưới để được hỗ trợ MIỄN PHÍ.
O969.541.541 Mr Chiêm (Call/Zalo/Viber)
Theo dõi chúng tôi tại
TRUNG TÂM TƯ VẤN GIẤY PHÉP - THUẾ - KẾ TOÁN TÍN VIỆT
Văn phòng: 11/7 Thoại Ngọc Hầu, Phường Tân Phú, TPHCM
Google Map: Xem đường đi
Thời gian mở cửa: Thứ 2 - Sáng Thứ 7: Sáng 08:00 AM - 12:00 PM; Chiều 13:00 AM - 17:00 PM
[E]: admin@ketoantinviet.com
[W]: ketoantinviet.vn - ketoantinviet.com.vn - ketoantinviet.com
Căn cứ Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:
Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài;
Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;
Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại điểm a và điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu; phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có). Chính phủ quy định về điều kiện khấu trừ đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số trường hợp đặc thù khác.
Lưu ý: Cơ sở kinh doanh không đáp ứng quy định về khấu trừ thuế tại khoản 1 và khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và các hóa đơn, chứng từ được lập từ các hành vi bị nghiêm cấm tại Luật này thì không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng.
(khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024)
(1) Có hóa đơn, chứng từ hợp lệ
Căn cứ Điều 25 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ nộp thuế như sau:
Cơ sở kinh doanh phải có hóa đơn giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (bao gồm cả chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng theo tỷ lệ % nhân với doanh thu thay cho phía nước ngoài).
(2) Thanh toán không dùng tiền mặt
- Hàng hóa dịch vụ mua vào từ 5 triệu đồng trở lên (đã gồm GTGT) phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
- Không chấp nhận trường hợp bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản bên bán
- Một số trường hợp thanh toán vẫn được chấp nhận nếu đúng hợp đồng và đủ hồ sơ như:
+ Bù trừ hàng mua - hàng bán, bù trừ công nợ
+ Vay, mượn tiền; cấn trừ công nợ qua bên thứ ba
+ Ủy quyền hoặc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định
+ Thanh toán bằng cổ phiếu, trái phiếu
+ Thanh toán vào tài khoản bên thứ ba tại Kho bạc Nhà nước để cưỡng chế
+ Mua hàng trả chậm, trả góp
+ Một số trường hợp mua hàng dưới 05 triệu đồng, quà biếu, quà tặng, hàng mẫu
+ Người lao động được ủy quyền thanh toán và doanh nghiệp hoàn trả bằng phương thức không dùng tiền mặt.
Lưu ý: Nếu mua nhiều lần trong cùng một ngày, cùng một người nộp thuế, tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
(3) Mua hàng trả chậm, trả góp
Nếu chưa đến thời hạn thanh toán, chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt từ 05 triệu đồng trở lên vẫn được khấu trừ đầu vào căn cứ hợp đồng, hóa đơn GTGT
Đến hạn thanh toán, nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì phải kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ; khi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, được kê khai, khấu trừ lại số thuế tương ứng.
(Xem chi tiết hơn tại Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP (được sửa đổi bởi Điều 4 Nghị định 144/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 20/06/2026) và Điều 27, 28 Nghị định 181/2025/NĐ-CP )
Quy định về hóa đơn, chứng từ thuế GTGT như thế nào?
Căn cứ Điều 16 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về hóa đơn, chứng từ như sau:
(1) Việc mua bán hàng hóa, dịch vụ phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và các quy định sau đây:
- Cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng. Trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng mà trên hóa đơn giá trị gia tăng không ghi khoản thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán ghi trên hóa đơn nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều 16 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024
- Cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp tính trực tiếp sử dụng hóa đơn bán hàng.
(2) Đối với các loại tem, vé, thẻ là chứng từ thanh toán in sẵn giá thanh toán thì giá thanh toán tem, vé, thẻ đó đã bao gồm thuế giá trị gia tăng.
Quý khách có nhu cầu tư vấn dịch vụ vui lòng liên hệ thông tin bên dưới để được hỗ trợ MIỄN PHÍ.
O969.541.541 Mr Chiêm (Call/Zalo/Viber)Theo dõi chúng tôi tại
TRUNG TÂM TƯ VẤN GIẤY PHÉP - THUẾ - KẾ TOÁN TÍN VIỆT
Văn phòng: 11/7 Thoại Ngọc Hầu, Phường Tân Phú, TPHCM
Google Map: Xem đường đi
Thời gian mở cửa: Thứ 2 - Sáng Thứ 7: Sáng 08:00 AM - 12:00 PM; Chiều 13:00 AM - 17:00 PM
[E]: admin@ketoantinviet.com
[W]: ketoantinviet.vn - ketoantinviet.com.vn - ketoantinviet.com
Tin liên quan :
