Hướng dẫn hạch toán thuế vãng lai

Thuế vãng lai đánh vào các hoạt động kinh doanh phát sinh tại địa phương khác với địa phương nơi doanh nghiệp có trụ sở chính. Hạch toán thuế vãng lai là nghiệp vụ bắt buộc đối với đa số các doanh nghiệp hiện nay. Bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn chi tiết cách hạch toán thuế vãng lai tránh sai sót gây ảnh hưởng đến lợi ích của doanh nghiệp, đơn vị.  

1. Thuế vãng lai là gì

Thuế vãng lai là một loại thuế giá trị gia tăng đánh vào các hoạt động kinh doanh phát sinh tại địa phương khác với địa phương nơi doanh nghiệp có trụ sở chính. Thuế vãng lai được thu bởi cơ quan thuế địa phương nơi phát sinh hoạt động kinh doanh.
Thuế suất thuế vãng lai thường chiếm tỷ lệ 1% hoặc 2% trên tổng doanh thu của hoạt động khi bán hàng ngoại tỉnh, kể cả việc thi công xây dựng, lắp đặt và chuyển nhượng bất động sản. Từ năm 2015, nếu doanh thu vãng lai dưới 1 tỷ đồng thì miễn trích nộp. Tuy nhiên, hạn mức này không áp dụng đối với chuyển nhượng bất động sản.
 

2. Hướng dẫn hạch toán thuế vãng lai

Hạch toán thuế vãng lai là việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế vãng lai vào sổ sách kế toán của doanh nghiệp. Hạch toán thuế vãng lai đúng cách sẽ giúp doanh nghiệp xác định chính xác số thuế phải nộp và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng hạn. Dưới đây là hướng dẫn hạch toán thuế vãng lai.

2.1. Các bước hạch toán thuế vãng lai

Để thực hiện hạch toán thuế vãng lãi kế toán thực hiện 3 bước gồm:

Bước 1: Xác định doanh thu vãng lai

Doanh thu vãng lai là doanh thu phát sinh từ các hoạt động kinh doanh tại địa phương khác với địa phương nơi doanh nghiệp có trụ sở chính.

Bước 2: Xác định thuế suất thuế vãng lai

Căn cứ khoản 6, Điều 10, Chương II Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 thuế suất thuế GTGT vãng lai tạm tính:
- Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% thì chịu mức thuế suất thuế GTGT vãng lai là 2%.
- Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% thì chịu mức thuế suất thuế GTGT vãng lai là 1%.

Bước 3: Tính thuế vãng lai

Thuế vãng lai được tính theo công thức sau:
Bước 4: Hạch toán thuế vãng lai vào sổ sách kế toán

Kế toán thực hiện hạch toán thuế vãng lai thông qua Tài khoản 33319 - Thuế giá trị gia tăng vãng lai.

2.2. Chi tiết hạch toán thuế vãng lai

Kế toán thực hiện hạch toán thuế vãng lai như sau:

Bước 1: Căn cứ hoá đơn xuất công trình nghiệm thu hoàn thành

• Nợ TK 131: Công nợ phải thu
• Có TK 5112: doanh thu
• Có TK 3331: 10% thuế GTGT.

Bước 2: Căn cứ vào tờ khai thuế GTGT vãng lai (mẫu số 05/GTGT)

• Nợ TK 3331: 2% thuế GTGT vãng lai
• Có TK 3338:

Khi nộp thuế vãng lai hạch toán:

• Nợ TK 3338:
• Có TK 111, 112

3. Hồ sơ khai thuế vãng lai

Sau khi hạch toán chi tiết kế toán chuẩn bị hồ sơ khai thuế vãng lai nộp cho cơ quan thuế. Cụ thể hồ sơ khai thuế vãng lai bao gồm:

• Tờ khai thuế giá trị gia tăng vãng lai theo mẫu 05/GTGT
• Bảng kê khai doanh thu vãng lai theo mẫu 01-5/GTGT
• Các chứng từ có liên quan đến doanh thu vãng lai

Trình tự kê khai nộp thuế vãng lai ngoại tỉnh qua mạng như sau:

Bước 1: Kế toán kê khai thuế GTGT vãng lai tại nơi xây dựng: Kế toán làm tờ khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh (Mẫu 05/GTGT) trên phần mềm HTKK rồi kết xuất XML để nộp qua mạng (website: http://kekhaithue.gdt.gov.vn  hoặc http://nhantokhai.gdt.gov.vn).

Bước 2: Kế toán kê khai tại trụ sở chính: Bước này cũng thực hiện kê khai trên phần mềm HTKK.

Lưu ý: Thời hạn nộp thuế vãng lai là ngày cuối cùng của tháng tiếp theo tháng phát sinh doanh thu vãng lai. Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán thuế vãng lai đúng cách sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định của pháp luật. Mức phạt vi phạm hành chính về thuế được quy định tại Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.

Trên đây là hướng dẫn hạch toán thuế vãng lai. Việc hạch toán thuế vãng lai đúng cách sẽ giúp doanh nghiệp xác định chính xác số thuế phải nộp và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng hạn.