Hướng dẫn khai thuế cho thuê tài sản

Trong thời gian gần đây, vấn đề cho thuê tài sản nhận được rất nhiều sự quan tâm từ các doanh nghiệp. Bởi lẻ, phần lớn doanh nghiệp thuê tài sản như văn phòng, phương tiện vận tải... từ các cá nhân cho thuê. Do đó, việc cho thuê tài sản này có kê khai thuế không? Thời hạn kê khai thuế như thế nào? Kính mời quý khách tham khảo bài viết dưới đây.
Đối tượng khai thuế cho thuê tài sản
Theo Điều 9, Chương II, Thông tư số 40/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định như sau:
“1. Cá nhân cho thuê tài sản
a) Cá nhân cho thuê tài sản là cá nhân có phát sinh doanh thu từ cho thuê tài sản bao gồm: cho thuê nhà, mặt bằng, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi không bao gồm dịch vụ lưu trú; cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiến; cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ. Dịch vụ lưu trú không tính vào hoạt động cho thuê tài sản theo hướng dẫn tại khoản này gồm: cung cấp cơ sở lưu trú ngắn hạn cho khách du lịch, khách vãng lai khác; cung cấp cơ sở lun trú dài hạn không phải là căn hộ cho sinh viên, công nhân và những đối tượng tương tự; cung cấp cơ sở lưu trú cùng dịch vụ ăn uống hoặc các phương tiện giải trí.”
Như vậy, đối tượng phải kê khai thuế cho thuê tài sản là cá nhân có doanh thu, tức thu nhập khi cho thuê tài sản cụ thể từ:
- Cho thuê nhà, mặt bằng, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi không bao gồm dịch vụ lưu trú như khách sạn, homestay, villa,…
- Cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển như tài xế,…
Lưu ý:
- Các trường hợp được miễn thuế cho thuê tài sản như sau: cá nhân có doanh thu từ việc cho thuê tài sản từ dưới 100 triệu VNĐ (đã bao gồm trường hợp có nhiều hợp đồng cho thuê), tính từ ngày 1/1 đến hết ngày 31/12 thì không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
- Dịch vụ lưu trú không tính vào hoạt động cho thuê tài sản gồm: Cung cấp dịch vụ lưu trú ngắn hạn cho khách du lịch, khách vãng lai khác; cung cấp dịch vụ lưu trú dài hạn không phải là căn hộ cho sinh viên, công nhân và những đối tượng khác; cung cấp cơ sở lưu trú cùng dịch vụ ăn uống hoặc các phương tiện giải trí.

Cách tính thuế cho thuê tài sản
Thuế môn bài
Thuế môn bài là mức thuế cố định đối với cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá dịch vụ. Thuế môn bài căn cứ vào doanh thu cho thuê để tính thuế như sau:
- Doanh thu từ 100 đến 300 triệu VNĐ/năm: đóng 300.000 đồng/năm
- Doanh thu từ trên 300 đến 400 triệu VNĐ/năm: đóng 500.000 đồng/năm
- Doanh thu từ trên 500 triệu VNĐ/năm: đóng 1.000.000 đồng/năm
Doanh thu để làm căn cứ xác định mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân có doanh thu từ việc cho thuê tài sản, cụ thể như sau:
- Tổng doanh thu từ nhiều hợp đồng tại một địa điểm (trong năm tính thuế);
- Tổng doanh thu từ nhiều hợp đồng tại một địa điểm (trong năm tính thuế) ,bao gồm cả các địa điểm còn lại.
Thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng
Doanh thu tính thuế GTGT, thuế TNCN cho thuê tài sản:
- Doanh thu tính thuế GTGT và thuế TNCN đối với cá nhân cho thuê tài sản là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê trong kỳ tính thuế và các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác (chỉ tính vào doanh thu tính thuế TNCN);
- Trường hợp bên đi thuê tài sản trả tiền trước cho nhiều năm thì bên cho thuê phải khai thuế, nộp thuế luôn cho toàn bộ doanh thu đối với lần thanh toán trả trước đó. Số thuế phải nộp một lần là tổng số thuế phải nộp của các năm dương lịch được tính theo quy định. 
Thời điểm ghi nhận doanh thu:
- Trường hợp ghi nhận doanh thu được xác định theo thời điểm bắt đầu thời hạn cho thuê của từng kỳ thanh toán hoặc khai thuế theo năm dương lịch. 
- Cá nhân có thể khai thuế theo từng hợp đồng hoặc khai thuế cho nhiều hợp đồng trên một tờ khai nếu tài sản cho thuê nằm ở địa bàn có cùng cơ quan thuế quản lý.
Xác định số thuế phải nộp:
Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x 5%
Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x 5%

Hồ sơ khai thuế cho thuê tài sản
Bộ hồ sơ khai thuế cho thuê tài sản bạn cần chuẩn bị bao gồm:
- Tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản (mẫu số 01/TTS theo Thông tư 40/2021);
- Bảng kê chi tiết hợp đồng cho thuê tài sản (mẫu số 01-1/BK-TTS theo Thông tư 40/2021);
- Bản hợp đồng thuê tài sản, phụ lục hợp đồng; 
- Giấy ủy quyền theo quy định của pháp luật (trường hợp cá nhân cho thuê tài sản ủy quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện các thủ tục).
Lưu ý: Doanh nghiệp khai thuế thay thì trên tờ khai tích chọn “Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế khai thuế thay, nộp thuế thay theo pháp luật thuế”. Trường hợp cá nhân khai thay thì ký và ghi rõ họ tên; tổ chức khai thay thì phải ký, có đóng dấu của tổ chức hoặc ký điện tử. Trên chứng từ thu thuế cần thể hiện người nộp thuế là tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay.

Thời hạn nộp tờ khai thuế cho thuê tài sản
Trường hợp bên cho thuê khai thuế:
- Cá nhân kê khai theo từng lần phát sinh: Chậm nhất là ngày thứ 10 tính từ ngày bắt đầu thời hạn cho thuê của kỳ thanh toán;
- Cá nhân kê khai một lần theo năm: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch tiếp theo.
Trường hợp bên đi thuê khai thuế thay:
- Khai thuế theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo liền kề tháng phát sinh nghĩa vụ khai thuế, nộp thuế;
- Khai thuế theo quý: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo liền kề quý phát sinh nghĩa vụ khai thuế thay, nộp thuế thay;
- Khai thuế theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán: Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu thời hạn cho thuê của kỳ thanh toán;
- Khai thuế năm: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

Nơi nộp hồ sơ khai thuế cho thuê tài sản: 
Quý khách có thể nộp hồ sơ khai thuế cho thuê tài sản tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý bất động sản cho thuê.
Trên đây là hướng dẫn của chúng tôi về khai thuế cho thuê tài sản. Quý khách có nhu cầu hướng dẫn cụ thể vui lòng liên hệ:
  Hotline tư vấn miễn phí O969.541.541 Mr Chiêm (Call/Zalo/Viber)
Theo dõi chúng tôi tại   
TRUNG TÂM DỊCH VỤ GIẤY PHÉP - THUẾ - KẾ TOÁN TÍN VIỆT
Văn phòng: 11/7 Thoại Ngọc Hầu, P. Hòa Thạnh, Q. Tân Phú, TPHCM
Tell: (028)39.733.734 - Hotline O969.541.541
Email: admin@ketoantinviet.com
Website: ketoantinviet.vn - ketoantinviet.com.vn - ketoantinviet.com