Hướng dẫn khấu trừ thuế GTGT chậm thanh toán

Vấn đề khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi thanh toán chậm luôn là nỗi lo của nhiều doanh nghiệp, đặc biệt trước các quy định mới của Luật Thuế GTGT 2024 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
Liên quan đến quy định về khấu trừ thuế GTGT do chậm thanh toán tiền hàng hóa dịch vụ với người bán, Cục thuế đã ban hành Công văn 5487/CT-CS năm 2025 và Công văn 1832/CT-CS năm 2026 để hướng dẫn về vấn đề này.
Quá hạn thanh toán theo hợp đồng có được khấu trừ thuế GTGT không?
Tại Công văn 5487/CT-CS ngày 25/11/2025, Cục thuế đã trả lời về vấn đề này như sau:

"Đối với thanh toán trả chậm, trả góp hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên, trường hợp đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tỉnh thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng; trường hợp sau khi đã kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, doanh nghiệp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp thực hiện kê khai khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định."

Theo đó, đối với hàng hóa, dịch vụ trị giá từ 5 triệu đồng trở lên theo hình thức trả chậm/trả góp:

- Khi đến kỳ thanh toán, nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp phải tự kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào tương ứng phần giá trị hàng hóa, dịch vụ chưa có chứng từ.

- Sau này nếu bổ sung được chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp được kê khai khấu trừ lại phần thuế GTGT đầu vào tương ứng.

Như vậy, đối với hình thức thanh toán trả chậm, trả góp hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên mà quá hạn thanh toán theo hợp đồng thì vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt sau khi đã điều chỉnh giảm.

Kê khai giảm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ như thế nào?
Tại Công văn 1832/CT-CS ngày 26/3/2026, Cục thuế hướng dẫn kê khai giảm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ khi quá hạn thanh toán như sau:

Đối với thanh toán trả chậm, trả góp hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên, trường hợp đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào chỉ tiêu số [37] - "Điều chỉnh giảm" (tại mục IV - Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT còn được khấu trừ các kỳ trước chuyển sang) trên Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT của kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng.

Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong trường hợp trả chậm/trả góp
- Với hàng hóa, dịch vụ trị giá từ 5 triệu đồng trở lên, khi thanh toán trả chậm hoặc trả góp, nếu đến hạn thanh toán theo hợp đồng/phụ lục hợp đồng mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp phải:
 + Kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ tương ứng với phần giá trị chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
 + Thực hiện việc điều chỉnh này vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán.
- Trường hợp sau khi đã điều chỉnh giảm, doanh nghiệp bổ sung được chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, thì:
Doanh nghiệp được kê khai lại để khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng với giá trị có đủ chứng từ theo quy định.

Trên đây là những thông tin chia sẻ của Kế Toán Tín Việt. Quý khách có nhu cầu tư vấn dịch vụ vui lòng liên hệ thông tin bên dưới để được tư vấn MIỄN PHÍ.

 O969.541.541 Mr Chiêm (Call/Zalo/Viber)
Theo dõi chúng tôi tại                                                                                                                           
TRUNG TÂM TƯ VẤN GIẤY PHÉP - THUẾ - KẾ TOÁN TÍN VIỆT
Văn phòng: 11/7 Thoại Ngọc Hầu, Phường Tân Phú, TPHCM
Google Map: Xem đường đi
Thời gian mở cửa: Thứ 2 - Sáng Thứ 7: Sáng 08:00 AM - 12:00 PM; Chiều 13:00 AM - 17:00 PM
[E]: admin@ketoantinviet.com
[W]: ketoantinviet.vn - ketoantinviet.com.vn - ketoantinviet.com